Los Técnicos de Hacienda dicen que los empresarios defraudan


Los pequeños empresarios ‘falsearon’ sus ingresos y declararon un 10,6% menos ante la falta de liquidez y beneficios. Por su parte, los trabajadores por cuenta ajena declararon un 4,8% más de ingresos en la Campaña de Renta 2008, a pesar de los efectos incipientes de la crisis y la escalada del desempleo que aumentó en 609.100 personas en el último trimestre de 2008. Los asalariados y pensionistas reconocieron en ese año un aumento de sus rendimientos netos de 888 euros, situándose en 19.288 euros anuales, según la II edición del Informe de la Lucha Contra el Fraude Fiscal en la Agencia Tributaria, elaborado por los Técnicos del Ministerio de Hacienda (GESTHA) a partir de la última estadística del IRPF-2008, declarado en junio de 2009.

Según Gestha, estos rendimientos reconocidos por trabajadores y pensionistas chocan de plano con los ingresos declarados ese mismo año por los profesionales liberales y pequeños empresarios, los cuales se mostraron ante la Hacienda Pública como «simples mileuristas», con unas rentas netas de 12.089 euros anuales, y una caída de sus ingresos del 10,6% (unos 1.436 euros menos), a pesar de que la economía creció el 3,4% en 2008.

Gestha atribuye este comportamiento tan dispar -en el que los asalariados tributaron por unos ingresos un 60% superiores a los declarados por los autónomos- a que las declaraciones de Renta de 2008 se presentaron en junio de 2009, en plena recesión económica, por lo que muchos autónomos optaron por falsear sus declaraciones y ocultar sus beneficios de 2008 para sortear la falta de liquidez y caída de las ventas en 2009, opción imposible para los trabajadores cuyos ingresos están muy controlados.

Asimismo, el estudio evidencia que los micro empresarios que tributan en módulos -como albañiles, electricistas, fontaneros, etc.- tampoco pudieron defraudar como los profesionales y pequeños empresarios, declarando tan sólo 56 euros más de ingresos (+0,4%) en un «buen año» de actividad, ya que al estar «fichados por los módulos» no pagan impuestos en función de los beneficios que realmente obtienen, sino de otros factores «más o menos estimativos de esos beneficios» como la dimensión del local, el número de empleados y vehículos, o la electricidad consumida.

Ingresoss medios declarados en 2008 y variación respecto a 2007

Rendimientos netos declarados en el IRPF 2008

Aumento (+) o disminución (-) declarado
en 2008 respecto a 2007

CCAA
Trabajadores y pensinonistasEmpresarios y profesionales en estimación directa
Empresarios en módulos
Trabajadores y pensionistasEmpresarios y profesionales en estimación directa
empresarios en módulos
Andalucía
16.89710.13311.516781-1.76490
Aragón
18.54614.45011.184931-1.46962
Principado de Asturias
19.38810.47511.4841.032-913-27
Islas Baleares 18.52912.30712.497860-2.004-35
Canarias
17.22812.76011.702694-1.128-4
Cantabria
18.99911.71411.949967-1.306181
Castilla-la Mancha
16.5709.48411.1801.000-1-12465
Castilla y León
17.34311.07711.744884-1.01776
Cataluña
21.45413.90011.617904-1.54717
Extremadura
14.5659.65611.270985-847101
Galicia
16.5738.87111.483869-83971
Comunidad de Madrid
25.37815.58911.2501.032-96352
Región de Murcia
16.82911.58912.379982-2.380-12
La Rioja
17.56213.69012.561866-2.055275
Comunidad Valenciana
16.98512.01311.980758-2.086109
Nacional
19.288 12.089 11.623 888 -1.436 56

Fuente: Informe de Gestha a partir de datos del IRPF de 2008 y 2007.

La brecha entre los rendimientos declarados aumenta sin control

El informe de Gestha muestra además que esta brecha entre los rendimientos declarados por ambos colectivos aumenta sin control en los últimos quince años. Así, si se comparan las estadísticas del IRPF correspondientes a 2008 con las de 1993, se observa que el diferencial entre las rentas declaradas por empresarios y trabajadores se ha ido agrandando en estos últimos quince años, hasta el punto de multiplicarse por cinco si se confrontan los ingresos tributados por los asalariados/pensionistas con los de los profesionales y empresarios en estimación directa, o por tres si se comparan con los declarados por los microempresarios que tributan en módulos.


Brecha fiscal entre trabajadores, pensionistas, pequeños empresarios y micrempresarios

Brecha Fiscal
Trabajadores y pensionistas
Pequeños empresarios
(estimación directa)
Microempresarios (módulos)Importe que los pequeños empresarios (estimación directa) declararon por debajo de trabajadores y pensionistas (en euros)
Importe que los microempresarios (módulos) declararon por debajo de trabajadores y pensionistas (en euros)
Rendimientos netos declarados en IRPF 1993

(convertidos a euros)

11.67410.2609.201

1.414

2.472

Rendimientos netos declarados en IRPF 2008

19.288

12.089

11.623

7.199

7.665

Fuente: Informe de Gestha a partir de datos del IRPF de 2008 y 2007.

Esta brecha se agranda especialmente cuando «se presenta» la declaración en año de crisis como en junio de 2009, donde ese diferencial se incrementó en 2.324 euros si se compara con los profesionales y pequeños empresarios, y en 832 euros si se confronta con los ingresos de los microempresarios, colectivos de autónomos azotados por la crisis en 2009, pero no en 2008.


Evolución 2008/2007 de las diferencias en los ingresos medios declarados por trabajadores y pensionistas en comparación con los empresarios

Evolución 2008/2007

Aumento de la diferencia con profesionales y empresarios estimación directaAumento de la diferencia con empresarios por módulos
Andalucía
2.545691
Aragón
2.400869
Asturias
1.9441.059
Baleares
2.864896
Canarias
1.823698
Cantabria
2.273786
Castilla-la Mancha
2.124935
Castilla y León
1.900807
Cataluña
2.451888
Extremadura
1.832884
Galicia
1.708798
Madrid
1.994980
Murcia
3.362994
La Rioja
2.920590
C. Valenciana
2.844649
Total España
2.324 832

Fuente: Informe de Gestha a partir de datos del IRPF de 2008 y 2007.

Murcia destaca entre las CC.

AA.

Por comunidades autónomas, la comparativa entre los años 2008 y 2007 muestra que las mayores brechas entre los ingresos declarados por los trabajadores y pensionistas y los declarados por profesionales y pequeños empresarios (en estimación directa) se abrieron en la Región de Murcia (3.362 euros), La Rioja (2.920 euros), Baleares (2.864 euros), Comunidad Valenciana (2.844 euros), Andalucía (2.545 euros), Cataluña (2.451 euros) y Aragón (2.400 euros). Por el contrario, las regiones donde estas diferencias se situaron por debajo de la media nacional y, por tanto, son menos acentuadas son Madrid (1.994 euros), Asturias (1.944 euros), Castilla y León (1.900 euros), Extremadura (1.832), Canarias (1.823 euros) y Galicia (1.778 euros).

Si se comparan la evolución de la brecha 2008/2007 con los microempresarios (en módulos) en ese periodo, las mayores diferencias se apreciaron en el Principado de Asturias (1.059 euros), Murcia (994 euros), Madrid (980 euros), Castilla-la Mancha (935 euros), Baleares (896 euros), Cataluña (888 euros), Extremadura (884 euros) y Aragón (869 euros). En el extremo contrario, por debajo de la media nacional, se situaron La Rioja (590 euros), Comunidad Valenciana (649), Cantabria (786 euros), Galicia (798 euros), Castilla y León (807 euros), Canarias (698 euros) y Andalucía (691 euros).

Fraude y picaresca relativa En opinión de los Técnicos del Ministerio de Hacienda, la explicación a este comportamiento tan dispar entre los ingresos declarados por trabajadores y empresarios reside en los altos niveles de fraude fiscal que viene arrastrando España en estos últimos años, donde la bolsa de dinero negro crece ininterrumpidamente. La economía sumergida en nuestro país aumentó en 25.000 millones entre 2000 y 2009, alcanzando actualmente los 245.000 millones, lo que representa el 23,3% del PIB, diez puntos por encima de la media de los países de nuestro entorno, donde el índice de evasión ronda el 13%.

Para GESTHA, una prueba contundente del fraude fiscal del sector empresarial español son las grandes diferencias entre los ingresos declarados por los asalariados y los empresarios, hasta el punto de que los trabajadores declaran a la Hacienda Pública una media de 7.200 euros más que los profesionales y los pequeños empresarios, y alrededor de 7.600 euros más si se compara con los rendimientos de los microempresarios.

A pesar de estos datos, el secretario general de Gestha, José María Mollinedo, señala que «en la actualidad los pequeños empresarios representan solo el 15% de la defraudación total de nuestro país; sin duda, las bolsas de economía sumergida más importantes son generadas por las medianas y grandes empresas, especialmente en el sector de la construcción y promoción inmobiliaria».

Según este colectivo, la Agencia Tributaria del Estado no ha sido capaz de reducir las diferencias, sino que ha permitido que se quintupliquen, a pesar de estar centrada en el control de las rentas del trabajo y los autónomos desde que en 1992 se creó.

En opinión de los Técnicos, para evitar que la Agencia Tributaria estatal siga perdiendo la batalla contra el fraude fiscal se debe reforzar la investigación de las principales bolsas de fraude que representan los profesionales liberales y las grandes empresas, que frecuentemente venden sin factura, pasan los gastos personales como gastos de la sociedad, utilizan sociedades instrumentales o paraísos fiscales, o en demasiadas ocasiones «manejan» facturas falsas.

En este sentido, el informe de Gestha explica que el régimen de módulos es impreciso, anticuado, y en demasiadas ocasiones constituye el «caldo de cultivo ideal» para emitir facturas falsas a medianas y grandes empresas, ya que el empresario emisor de la factura «no paga más» al Fisco, mientras que quien recibe la factura falsa «contabiliza indebidamente» un gasto y una cuota deducible en IVA.

Más de 71.000 millones de fraude a Hacienda en cuatro años

Hacienda debería haber recaudado 71.000 millones de euros más por IVA desde el año 2000, según los Técnicos del Ministerio de Hacienda (GESTHA). Exactamente, la Agencia Estatal Tributaria (AEAT) debería haber recaudado 71.156 millones de euros adicionales en concepto de IVA en el periodo comprendido entre los años 2000 y 2008, de acuerdo a las tasas de crecimiento económico que marcaron aquellos años de bonanza económica, según el informe ‘Recaudación de Ingresos Tributarios en contexto de crisis’ elaborado por GESTHA. Este colectivo estima que Hacienda podría recaudar todavía unos 42.139 millones correspondientes al IVA no prescrito de los últimos cuatro años.

El estudio -que analiza la evolución en paralelo del PIB y de la recaudación impositiva por IVA en los últimos ocho años- muestra que los ingresos por este tributo se situaron en 2008 en niveles de hace una década, lo cual contrasta con la situación general de dinamismo económico que vivió la economía española en este periodo, con un crecimiento acumulado del PIB del 64%.

Gestha explica que la evolución de los ingresos por IVA no ha corrido en paralelo a la de la actividad económica, ya que el PIB protagonizó a lo largo de estos ocho años una trayectoria creciente mientras que la recaudación media por declaración se mantuvo por debajo de la que hubiera sido «esperable» con unos niveles de crecimiento de la actividad económica por encima del 60%.

Dato del fraude del IVA de los últimos 4 años no prescritos

2005

2006

2007

2008

6.486,44

7.961,56

10.515,26

17.176,37

Fuente: Gestha.

En opinión de los Técnicos, esta desviación entre la recaudación real y la esperable responde al aumento de la economía sumergida, así como de la economía declarada ante Hacienda de una manera «parcial» o «inexacta», cometiendo fraude fiscal a través de diversas fórmulas, como ocultar parte de las ventas, la emisión de facturas falsas o el uso de gastos particulares para deducir IVA que, en ningún caso, son deducibles legalmente.

Más fraude en época de crisis

Por otro lado, el informe de Gestha señala que la evasión fiscal es un fenómeno que se acentúa en épocas de crisis, como lo demuestra el hecho de que el fraude creciera consistentemente en el periodo anterior al año 2000 y se acelerara a partir del año 2008, coincidiendo con la recesión de la economía española.

El último informe de recaudación de la AEAT indica que los ingresos por IVA se desplomaron un 38,4% hasta agosto, situándose en 18.810 millones de euros, lo que supone tan solo un 35,19% del importe de 53.445 millones de euros previstos en el Presupuesto de Ingresos para 2009.

Gestha reconoce que -con estas cifras sobre la mesa- la subida de dos puntos porcentuales de los tipos general y reducido del IVA a partir de julio del próximo año genera «cierto desconcierto» entre el Cuerpo Técnico, ya que la recaudación adicional de 5.150 millones que el Estado espera ingresar resultará «ciertamente escasa» en relación a la bolsa de fraude.

Según el secretario general de Gestha, José María Mollinedo, «hay que hacer un ejercicio de voluntad extraordinario para confiar en que con esta subida conseguiremos alcanzar la recaudación prevista por el Estado, por no mencionar la desconfianza y desasosiego que entre los contribuyentes debe generar que la recaudación impositiva lleva una tendencia inversa a la evolución de la propia economía».

13 personas defraudan 11 millones de euros a Hacienda durante cinco años

Agentes de la Policía Nacional han detenido a trece personas e imputado a siete más como presuntas autoras de un fraude de once millones de euros a la Hacienda Pública, tal y como informa el Cuerpo Nacional de Policía. Todos ellos eludieron durante cinco ejercicios fiscales, de 2005 a 2009, el pago de IVA en la comercialización de aparatos electrónicos comprados en el mercado intracomunitario y vendidos finalmente en España.

Las detenciones se han producido en Madrid capital, Las Rozas (Madrid), Pozuelo de Alarcón (Madrid), Marbella (Málaga), Alhaurín de la Torre (Málaga), Guadalajara, Alicante, Alfaz del Pi (Alicante), Barcelona y Viladecans (Barcelona). Además, se han practicado ocho registros en domicilios y sedes de empresas, ubicados en Madrid, Alcalá de Henares (Madrid), Las Rozas (Madrid), Guadalajara y Barcelona.

Para la defraudación se sirvieron de catorce sociedades «truchas» y ocho empresas pantalla. La empresa mercantil investigada, cuya función era la de sociedad distribuidora de aparatos electrónicos, había utilizado sistemáticamente otras sociedades interpuestas, denominadas en el argot policial como «truchas» y «pantallas», para proveerse de la mercancía en el mercado intracomunitario, defraudando en el IVA y por ello consiguiendo la misma a un precio inferior al normal del mercado.

El sistema utilizado está basado en el Régimen Transitorio implantado en 1993, que establece que una empresa puede adquirir mercancías a una mercantil establecida en otro país de la Unión Europa, exentas del pago del IVA en el país de origen y gravada en el país de destino de la misma, siempre que se reúnan ciertos requisitos como el de que ambas estén autorizadas en sus países como operadores intracomunitarios. La utilización fraudulenta de la sociedad que adquiere la mercancía en dicho mercando intracomunitario, mediante la elusión del ingreso de las cuotas de IVA repercutidas a sus clientes nacionales, hace que la mercancía llegue a manos del cliente final a un precio inferior al de mercado.

En estos entramados societarios se interponen entre las sociedades defraudadoras de primer nivel, denominadas «truchas», y las que distribuyen finalmente la mercancía, las distribuidoras, otro grupo de mercantiles denominadas «pantallas». Estas empresas cumplen con sus obligaciones fiscales y que se intercalan en la cadena de distribución para dificultar y ocultar las responsabilidades de los ideólogos y verdaderos beneficiarios del fraude.

Las investigaciones han puesto de manifiesto el carácter instrumental de las sociedades «truchas y pantallas», las cuales carecían de infraestructura comercial y laboral, siendo en algunos casos sus administradores extranjeros ilocalizables en nuestro país. La sofisticación de sus métodos hizo a la organización que algunas de las sociedades «truchas» utilizaran en sus transacciones comerciales cuentas bancarias en Lituania, desde donde se efectuaban los cobros y pagos.

La investigación se han llevado a cabo tras una denuncia de la Inspección Regional de Cataluña de la AEAT y requirió una reunión de trabajo previa, en la sede de EUROJUST en La Haya, al estar involucradas otras sociedades de la Unión Europea.

La investigación, que permanece abierta, ha sido realizada por la Brigada de Blanqueo de Capitales de la UDEF Central. Esta misma unidad realizó durante el pasado año 675 investigaciones relacionadas con delitos contra la Seguridad Social, insolvencias punibles, falsificaciones de documentos de cotización u otras falsedades documentales y estafas; investigaciones que pusieron al descubierto fraudes a las arcas públicas que superan los 94.000.000 euros y que condujeron a la detención o imputación de 1.111 personas por estos delitos.

Cerco al fraude fiscal: Hacienda recupera más de 10.000 millones de euros, un 32,7% más

La prevención y lucha contra el fraude fiscal permitió recaudar 10.043 millones de euros en 2010, un 23,7% más que en 2009. La recaudación directa por actuaciones de control, incluyendo la minoración de devoluciones, ascendió a 8.499 millones de euros, un 21,3 por ciento más que en 2009. La recaudación por regularizaciones voluntarias, atribuible al efecto inducido, aumentó un 38,9 por ciento hasta los 1.544 millones de euros. Los recursos recuperados suponen alrededor de un 1% del Producto Interior Bruto español y la deuda media por cada contribuyente inspeccionado ascendió a 250.888 euros en 2010, un 43,9% más que en 2009.

La planificación a largo plazo y el énfasis en la investigación del fraude más complejo y de mayor importe es la principal razón del aumento de los ingresos por prevención y lucha contra el fraude en los últimos años. En 2010 la deuda media por contribuyente inspeccionado ascendió a 250.888 euros, un 43,9% más que en 2009. La deuda media ha ido ascendiendo desde 2005, cuando estaba en 116.000 euros.

Como muestra del fruto de la planificación y de la atención al fraude más importante, también hay que destacar que en este año el principal incremento se debe a los resultados provenientes de actuaciones de control de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, creada en 2006 y que gestiona la relación con aquellos contribuyentes que tienen una facturación superior a los 100 millones de euros.

Los expedientes de delito fiscal remitidos a la fiscalía fueron 938 en 2010, y la cuota defrauda en su conjunto sumó 696 millones de euros, un 11,2% menos que el ejercicio anterior.

Las investigaciones sobre la utilización de grandes cantidades de efectivo con billetes de alta denominación han dado como resultado hasta 2010 unas cuotas liquidadas por un total de 1.114 millones de euros. De éstos, 425,56 millones son por declaraciones extemporáneas, 541,03 por deuda incoada y 147,9 por delitos denunciados.

En 2010 se inspeccionó a 5.809 contribuyentes del sector inmobiliario, un 16,5% menos que en 2009. La deuda descubierta ascendió, sin embargo, un 19%, hasta los 1.735 millones de euros.

Garantías para el cobro de la deuda tributaria

Las actuaciones para garantizar el cobro de las deudas crecieron un 8,40%, llegando en 2010 a un total de 2.017. Estas actuaciones se realizan de manera coordinada entre los departamentos de Inspección y Recaudación con el fin de evitar vaciamientos patrimoniales por parte de los defraudadores y han permitido en 2010 incrementar un 20,1% respecto a 2009 el importe total por dichas actuaciones, hasta alcanzar los 1.492 millones de euros.

Líneas directrices del plan de control 2011

En 2011 los criterios básicos de actuación en las labores de control se centrarán en la comprobación e investigación sobre el fraude fiscal, la lucha contra el fraude en fase recaudatoria y el control sobre los tributos cedidos.

El grueso de las actuaciones se realizará en sectores en los que existe una mayor percepción de fraude, como es el caso de los profesionales o los contribuyentes con signos externos de riqueza que no se correspondan con los niveles de renta declarados, así como la lucha contra la economía sumergida de forma conjunta y coordinada con la Inspección de Trabajo y la Tesorería de la Seguridad Social.

El fraude más complejo e importante volverá a recibir una especial atención y se controlará la ingeniería fiscal y la planificación fiscal abusiva: estructuras fiduciarias y entramados societarios creados para evadir el pago de impuestos, la creación de pasivos financieros intragrupo generadores de gastos financieros para reducir o eliminar bases imponibles obtenidas y que deben tributar en España, así como la utilización abusiva de los precios de transferencia sobre todo en tres grandes conceptos:

-las reestructuraciones empresariales, -la valoración de los intangibles, -el tratamiento de las pérdidas derivadas de la crisis económica global.

Continuarán las actuaciones de control de años anteriores, como las relacionadas con las tramas de fraude en el IVA en operaciones intracomunitarias, las comprobaciones de grupos fiscales del Impuesto sobre Sociedades y de grupos de entidades en el IVA, las del sector inmobiliario y otras, ajustadas a la importancia actual de esas actividades y a los riesgos estimados. Por otro lado, se reforzará el control del comercio exterior y de los Impuestos Especiales, se prestará especial atención al control del valor en Aduana de las mercancías importadas, a las actuaciones relacionadas con la seguridad de la cadena logística así como al control de la aplicación de las exenciones o bonificaciones, en especial, en el Impuesto sobre Hidrocarburos y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Para el desarrollo de todas estas actuaciones la Agencia Tributaria reforzará los procesos de captación de información y mejorará las herramientas de selección y los métodos de trabajo.

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Javi Navarro es periodista y el creador de CasaCocheCurro.com, un diario con información interesante que publica noticias prácticas para que les saques provecho en tu día a día. Puedes consultar cualquier duda contactando con Javi Navarro en su correo javi@casacochecurro.com. También puedes saber un poco más de su trayectoria profesional como periodista si echas un vistazo a su perfil en LinkedIn.
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